Il Superbonus 110% rappresenta una delle agevolazioni fiscali più significative degli ultimi anni, pensata per incentivare l’efficienza energetica e la messa in sicurezza degli edifici in Italia. Questo incentivo, introdotto dall’articolo 119 del decreto legge n. 34/2020, noto come Decreto Rilancio, offre una detrazione del 110% sulle spese sostenute per specifici interventi edilizi, tra cui l’installazione di impianti fotovoltaici e infrastrutture per la ricarica dei veicoli elettrici. Scopriamo di seguito in dettaglio come funziona, a chi è rivolto e quali sono le sue applicazioni.

Che cos’è il Superbonus 110%

Il Superbonus è un’agevolazione fiscale che permette di detrarre il 110% delle spese sostenute per specifici interventi di efficientamento energetico ed antisismico su edifici residenziali esistenti. Introdotta il 1° luglio 2020, questa detrazione copre una vasta gamma di interventi, inclusi lavori di isolamento termico, sostituzione degli impianti di climatizzazione, e interventi antisismici. In aggiunta, il Superbonus permette anche di ottenere vantaggi fiscali per l’installazione di sistemi fotovoltaici e per le infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici, rendendo il beneficio ampio e flessibile.

A conferma della flessibilità dell’agevolazione fiscale, si pone anche la possibilità, in alternativa alla detrazione nella misura del 110%, di potere beneficiare della stessa mediante il cd. sconto in fattura, applicato direttamente dai fornitori ovvero mediante cessione del credito a terzi.

Estensione e proroghe dell’agevolazione

La legge di bilancio 2022 ha prorogato le scadenze del Superbonus in funzione dei beneficiari e degli interventi specifici. Per i condomini e le persone fisiche che realizzano interventi su edifici con più unità immobiliari, la detrazione rimane al 110% per le spese fino al 2023, per poi diminuire gradualmente al 70% nel 2024 e al 65% nel 2025. Diversamente, per gli edifici unifamiliari, o funzionalmente indipendenti, e per interventi sostenuti da Istituti Autonomi Case Popolari (IACP) e cooperative di abitazione, le scadenze possono variare, vincolate al completamento di una percentuale minima di lavori. Questa gradualità delle percentuali incentiva i proprietari a intervenire tempestivamente per ottenere il massimo risparmio fiscale.

Modalità alternative di fruizione

Oltre alla detrazione diretta, il Superbonus consente anche altre modalità di fruizione del credito. Ed infatti, l’articolo 121 del decreto legge n. 34/2020, prevede la possibilità di beneficiare del Superbonus tramite uno sconto in fattura offerto direttamente dai fornitori dei beni, sul prezzo dei servizi necessari oppure mediante la cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante. Il beneficiario dovrà comunicare all’Agenzia delle Entrate l’opzione prescelta, tramite un apposito modello di comunicazione, da inviare entro il 31.12.2025. La peculiarità di dette tipologie di fruizione è quello di limitare, sostanzialmente, l’onere economico sotteso all’intervento edilizio posto in essere, ciò comportando quindi un importante aumento dei soggetti che possono usufruire del beneficio fiscale.

Controversie sul Superbonus 110%: le cause principali

Le controversie relative al Superbonus 110% sono spesso dovute a una serie di problematiche e ostacoli emersi nel corso del tempo, tra cui:

1. Modifiche normative frequenti
   La normativa che regola il Superbonus 110% è stata soggetta a numerose modifiche sin dalla sua introduzione con il D.L 34/2020. Le continue modifiche e/o integrazioni hanno generato confusione, poiché i cambiamenti – ben oltre una ventina – hanno reso difficile per le parti coinvolte mantenere una visione chiara dei requisiti e delle condizioni di accesso al bonus.
2. Incremento dei costi dei materiali
   L’aumento dei prezzi delle materie prime ha inciso pesantemente sui costi di realizzazione dei progetti incentivati dal Superbonus. Gli appaltatori, infatti, si trovano spesso a dover affrontare spese maggiori rispetto a quanto previsto inizialmente, creando tensioni con i committenti.
3. Difficoltà nella cessione del credito
   Cedere il credito d’imposta alle banche si è rivelato complesso, con costi di attualizzazione in crescita e restrizioni che hanno reso meno accessibile questa opzione. Questo ha creato disagi sia per i beneficiari sia per le imprese coinvolte, che contavano su una cessione agevole del credito per finanziare i lavori.

Gestione del contenzioso: stragiudiziale, ADR e via giudiziaria

Dal 1° gennaio 2024, in ragione della riduzione delle aliquote del Superbonus 110% per i condomini, molti proprietari sono stati costretti a dover affrontare spese maggiori, inizialmente non preventivate. I blocchi dei lavori causati da difficoltà economiche o logistiche si traducono in costi non coperti dal bonus, con ciò aumentando il rischio di controversie. In questi casi, cercare una soluzione amichevole, senza quindi ricorrere al Tribunale, potrebbe rappresentare la scelta più conveniente per risparmiare tempo, risorse economiche ed energie.

Nel caso in cui non sia possibile risolvere le dispute tramite negoziazione diretta o ricorso a metodi di risoluzione alternativa delle controversie (ADR), le parti dovranno prepararsi a una disputa legale, la cui aleatorietà risente anche dell’attuale carenza di consolidati orientamenti giurisprudenziali in tal senso.

Consigli per evitare sanzioni da parte dell’Agenzia delle Entrate

Per evitare problematiche con l’Agenzia delle Entrate, è consigliabile rivolgersi a professionisti esperti nelle specifiche aree di interesse (ingegneri, architetti, commercialisti e avvocati con consolidata esperienza) che possano fornire un’assistenza completa e aggiornata. È fondamentale restare al passo con le modifiche normative, che in questi anni sono state frequenti, e verificare la corretta conformità agli obblighi richiesti.

Superbonus e rilevanze penali: i rischi per i beneficiari

I beneficiari del Superbonus 110% potrebbero risultare i soggetti maggiormente esposti a sanzioni, qualora si riscontrino irregolarità nella fruizione dell’incentivo. La mancata conformità ai requisiti di legge può portare all’obbligo di restituzione delle somme indebitamente detratte, oltre che alla corresponsione degli interessi maturati e sanzioni tributarie. Inoltre, in caso di disconoscimento dell’agevolazione, professionisti e imprese coinvolte potrebbero essere chiamati a rispondere dell’attività svolta nell’ambito dell’esecuzione degli interventi, con possibili risvolti anche di carattere penale.

Principali cause di conflitti sul Superbonus 110%

1. Cambiamenti continui della normativa di riferimento che ha determinato confusione e incertezze in merito alla relativa modalità di applicazione, anche e soprattutto in ragione delle numerose interpretazioni ufficiali. Tale circostanza è aggravata sia dall’aumento dei prezzi dei materiali, che dalle difficoltà nella cessione del credito alle banche oltre che dall’incremento dei relativi costi. Inoltre, la natura tecnica di questi interventi richiede competenze specifiche da parte di ingegneri, architetti e geometri, rendendo ancora più complicata la gestione di tali pratiche. Ciò ha quindi determinato numerose controversie tra le parti coinvolte.
2. Impossibilità di completare i lavori da parte dell’impresa appaltatrice, la quale, atteso il principio normativo ex art. 1218 c.c., non potrà essere ritenuta responsabile, essendo l’inadempimento dipeso da ragioni esterne al relativo controllo. Ad ogni modo, il committente, alla luce dell’oggettiva incompleta esecuzione dei lavori, potrà in ogni caso contestare detta eccezione, dando quindi avvio a quello che potrebbe sfociare in una controversia legale.
3. Costi troppo elevati che rendono assai difficoltoso rispettare il prezzo pattuito in origine, tra le parti, con diritto del contraente economicamente più debole a richiedere la revisione del contratto, per il profilo economico, ai sensi e per gli effetti degli arti. 1467 e 1664 c.c. Ed infatti, ove mai i costi dei materiali o della manodopera superino il 10% del prezzo concordato l’appaltatore, ovvero il committente, possono chiedere un adeguamento del prezzo; in alternativa, la parte che subisce l’aumento, può proporre modifiche per equilibrare il contratto, senza determinarne la risoluzione.

Avvocato e Superbonus 110%: La gestione delle controversie

Il Rischio di Restituzione del Credito Fiscale

Uno degli aspetti più critici dei bonus edilizi, come il Superbonus 110%, riguarda il rischio di dover restituire il credito fiscale all’Agenzia delle Entrate. La normativa permette di cedere il credito derivante dal bonus, anche attraverso lo sconto in fattura, consentendo al committente di pagare l’appaltatore senza un esborso diretto. Tuttavia, questo credito fiscale viene effettivamente riconosciuto solo a condizione che i lavori siano portati a compimento, in quanto, in caso contrario, il credito non potrà perfezionarsi esponendo, di conseguenza, il committente al recupero da parte dell’Agenzia delle Entrate. Questa situazione espone il committente ad un doppio rischio ossia, da un lato, subire il mancato completamento dei lavori affidati e, dall’altro, l’obbligo di rimborsare il credito fiscale già erogato dall’Agenzia delle Entrate.

Le Modifiche Normative e il Ruolo dell’Avvocato

Recenti modifiche legislative hanno parzialmente ridotto il rischio di restituzione del credito fiscale. Ora, il credito per il Superbonus può essere ceduto solo a fronte di stati di avanzamento lavori certificati, invece che in modo anticipato. Questo cambiamento permette di cedere il credito solo per lavori realmente eseguiti e certificati fino a quel punto, limitando i rischi per il committente. Tuttavia, rimangono criticità: i lavori devono essere completati entro termini specifici, e se tali scadenze non vengono rispettate, i crediti già ceduti possono essere revocati. La consulenza legale diventa quindi essenziale per guidare i clienti in un contesto di normative in continua evoluzione.

Sanatoria Superbonus e Riduzione Graduale del Bonus

Dal 2024, il Superbonus 110% subirà una graduale riduzione: al 70% per il 2024 e al 65% nel 2025. Per i lavori non terminati entro il 31 dicembre 2023, è stata prevista una sanatoria, volta a tutelare i contribuenti che non sono riusciti a completare gli interventi entro le scadenze. La sanatoria ha un ruolo importante nella consulenza legale poiché permette di preservare i diritti sui crediti fiscali già maturati, offrendo maggior stabilità e certezza normativa per committenti e professionisti. Per gli avvocati, valutare l’idoneità del cliente a usufruire della sanatoria è fondamentale per garantire che possa beneficiare del Superbonus, limitando i rischi di recupero del credito.

Responsabilità dei Singoli Condomini nei Bonus Edilizi

Il Ruolo dell’Avvocato per i Condomini nel Superbonus 110%

Nel contesto dei bonus edilizi come il Superbonus 110%, l’avvocato svolge un ruolo chiave per orientare i condomini nelle complessità legali che emergono. Sebbene il contratto di appalto venga stipulato dal condominio in quanto entità collettiva, la responsabilità fiscale, inclusa l’eventuale restituzione del credito fiscale all’Agenzia delle Entrate, ricade sui singoli condomini. Questi ultimi, infatti, cedono il loro credito fiscale all’impresa incaricata, rendendo necessario tutelarsi in caso di problematiche legate alla conclusione dei lavori o alla cessione del credito.

Tutela dei Condomini nei Contenziosi con l’Impresa

In caso di controversie tra il condominio e l’impresa, l’avvocato può valutare la necessità di coinvolgere i singoli condomini per tutelare i loro interessi. Un’azione strategica potrebbe consistere nell’accertare che l’impresa non possa rivendicare diritti sul credito fiscale già ceduto dai condomini e che si impegni a proteggerli da eventuali richieste di restituzione da parte dell’Agenzia delle Entrate. Inoltre, l’avvocato potrebbe considerare azioni legali urgenti, come il sequestro o il blocco del credito fiscale ceduto, per evitare che l’impresa ne faccia uso in modo improprio nelle annualità successive, proteggendo così i condomini da richieste di restituzione per crediti non ancora utilizzati.

Consulenza Specializzata per la Tutela dei Diritti dei Condomini

L’avvocato diventa quindi una figura indispensabile per assistere i condomini nel complesso panorama dei bonus edilizi, mediante consulenze personalizzate e strategie su misura, volte all’individuazione delle soluzioni legali che salvaguardino i loro diritti e limitino il rischio di perdite economiche legate al Superbonus 110%.